在上一期的分享中，小五向大家详细解读了“免抵退税”与“免退税”这两个概念之间的差异。
接续之前的探讨，本期内容将聚焦于另一组税收术语的区别：加计抵减和加计扣除↓
近年来，随着税收优惠政策的不断推进，“加计抵减”与“加计扣除”这两个名词频繁出现在政策文件中。许多财会从业人员在实践过程中，常常对这两个概念感到困惑，甚至出现混淆的情况。为此，小五将带领大家深入剖析它们各自的内涵与外延，帮助大家彻底厘清两者之间的界限~
一、加计抵减的含义解析
加计抵减主要关联的是增值税的进项税额，其核心要义在于纳税人在基础的可抵扣进项税额之上，能够额外获得一定比例的税额进行抵减。这项政策目前仅适用于从事生产性服务业和生活性服务业的纳税人，并且是一项具有阶段性的税收优惠措施。
1、增值税加计抵减政策的具体内容
根据现行规定，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，允许生产性服务业纳税人将当期可抵扣的进项税额按照5%的比例进行加计，用以抵减应纳税额；而生活性服务业纳税人则可按照当期可抵扣进项税额的10%进行加计抵减。
界定生产性服务业纳税人，关键在于其提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务所取得的销售额占全部销售额的比例超过50%。同理，生活性服务业纳税人亦需满足提供生活服务销售额占比超过50%的条件。上述四项服务的具体范围，需参照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）中的规定执行。
2、加计抵减额的计算方法
纳税人应当依据当期可抵扣进项税额的10%（或5%）来计算当期的加计抵减额。值得注意的是，那些按照现行规定不允许从销项税额中抵扣的进项税额，则无法计提加计抵减额；而已计提加计抵减额的进项税额，若按规定进行进项税额转出，则应在转出当期相应调减加计抵减额。
当期计提加计抵减的发生额=当期可抵扣进项税额*10%（或5%）
当期可抵减的加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减发生额-当期加计抵减调减额
二、加计扣除的内涵阐释
加计扣除主要关联的是企业所得税。作为企业所得税的一种税基式优惠方式，加计扣除指的是在税法规定的实际扣除额基础上，再额外增加一定比例的金额，并将其作为计算应纳税所得额时的扣除额。目前，适用的加计扣除优惠政策包括研发费用加计扣除、企业投入基础研究支出加计扣除，以及企业安置支付残疾人工资的加计扣除等。
1、研发费用加计扣除政策
针对企业的研发费用实施加计扣除的政策，即研发费用加计扣除。2023年，国家将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除的比例由75%提升至100%，并将其作为一项制度性安排长期实施。
例如，某企业在2023年发生研发费用100万元，在据实扣除100万元的基础上，还可以额外加计扣除100万元，这意味着该企业在2023年总共可扣除200万元的研发费用，从而相应减少了应纳税所得额。
2、企业投入基础研究支出加计扣除政策
对于企业向非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金投入用于基础研究的资金，在计算应纳税所得额时，不仅可以按实际发生额在税前扣除，还可以按100%在税前加计扣除。
3、安置残疾人员企业所得税加计扣除政策
企业若安置了残疾人员，在按照支付给残疾职工的工资据实扣除的基础上，还可以在计算应纳税所得额时，按照支付给残疾职工工资的100%进行加计扣除
以上内容详细阐述了增值税“加计抵减”与企业所得税“加计扣除”之间的区别。现在，您是否已经能够清晰地区分这两种抵扣情形了呢？如果您对本文内容仍有疑问，欢迎与小五一同交流探讨~
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信息来源：上海税务、宣城税务、国税局官网